Уважаемый студент!

Данную работу Вы можете заказать у нас за символическую цену, связавшись с нами любым удобным для Вас способом:

Мы ответим Вам в самое ближайшее время. Всегда рады помочь!


I. Способы обработки экономической информации и методы экономического анализа

Задача 1. Рассчитать относительные показатели динамики, характеризующие изменение показателей. Объяснить содержание расчетов. Сформулировать цель и назначение горизонтального анализа.

Показатели

В тыс. руб.

Темп роста

Темп прироста

на н.г.

на к.г.

откло-нение

коэффициент

%

коэффици-ент

%

А

1

2

3

4

5

6

7

Всего активов по балансу

1000

1200






в том числе

оборотные активы


500


400






Задача 2. Преобразовать показатели динамики, выраженные в процентах, в индексы показателей.

Показатели

Индекс

показателя

План по производству продукции перевыполнен в отчетном году на 5 %


Рост объема продаж по сравнению с предыдущим годом составил 120%


Снижение производительности труда на предприятии в отчетном году по сравнению с планом составило 8%


Величина запасов сырья  на начало отчетного года снизилась и составляет 96% от плановой потребности


Задача 3. Охарактеризовать основные правила построения аналитических таблиц. Сформулировать цель и содержание вертикального анализа. Рассчитать показатели состава основных средств на конец отчетного года, показатели структуры и ее изменения в отчетном году, коэффициенты ввода и выбытия основных средств, долю активной части основных средств, коэффициенты износа и годности основных средств на начало и конец года. Амортизация на начало года составляет 780 тыс. руб., на конец года – 1047 тыс. руб. В отчетном году в связи с выбытием полностью амортизированных объектов основных средств списан износ в сумме 42 тыс. руб. Сделать выводы об изменениях в состоянии основных средств. Рассчитать среднегодовую стоимость основных средств: по данным на начало и конец года; по данным на начало квартала.

Таблица №1

Состав и структура основных средств


Отчетный год, тыс. руб.

Структура основных средств, %

на н.г.

посту

пило

выбыло

на к.г.

откло

нение

на н.г.

на к.г.

откло

нение

А

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Земельные участки и объекты природопользова

ния









2. Здания

844

586






3. Сооружения







4. Машины и оборудование

532

532

32






5. Транспортные средства

86

46

6






6. Производственный и хозяйственный инвентарь


14


40


4






7. Другие виды основных средств


12


20







Итого первоначальная стоимость основных средств


1488


1224


42






Среднегодовая стоимость основных средств


Таблица №2

Показатели состояния и движения основных средств

Показатели

На н.г.

На к.г.

Откл.

1. Первоначальная стоимость основных средств

1488

2670

 

2. Активная часть основных средств по первоначальной стоимости, тыс. руб.

 

 

 

3. Доля активной части основных средств, %

 

 

 

4. Накопленная амортизация (износ) основных средств, тыс. руб.

 

 

 

4. Годовая амортизация основных средств, тыс. руб.

 

х

5. Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.

 

 

 

6. Коэффициент износа

 

 

 

7. Коэффициент годности

 

 

 

8. Коэффициент ввода (обновления)

 

х

9. Коэффициент выбытия

 

х


Таблица №3

Расчет среднегодовой стоимости основных средств

Стоимость основных средств по данным на начало квартала, тыс. руб.

I квартал

2004 г.

II квартал

2004 г.

III квартал

2004 г.

IV квартал

2004 г.

I квартал

2005 г.

1488

1520

1680

2000

2670

Среднегодовая стоимость основных средств (тыс. руб.)


Задача №4. Объяснить характер формирования моментных и интервальных показателей. Подчеркнуть интервальные показатели: оборотные активы на начало года,  прибыль от продажи продукции, управленческие расходы, нематериальные активы на конец года, выручка от продаж, производственные запасы на начало первого квартала, себестоимость произведенной продукции, материальные затраты, начисленная за год амортизация, амортизация на конец отчетного года, дебиторская задолженность, задолженность персоналу по заработной плате, заработная плата основных производственных рабочих в составе себестоимости продукции.

Задача №5. Выбрать правильный ответ. При сопоставлении интервальных и моментных показателей за год необходимо:

1.

использовать среднегодовую величину моментного показателя

2.

использовать среднегодовую величину интервального показателя

3.

использовать среднегодовые величины интервального и моментного показателя

Рассчитать фондоотдачу основных средств, используя данные задачи № 3. Выпуск продукции в отчетном году составил 12800 тыс. руб.

Задача №6. Средняя рентабельность (rср.) по всему ассортименту рассчитывается по формуле, где di – доля продукции каждого вида, ri - рентабельность продукции каждого вида:


Задача №7. Рассчитать среднюю рентабельность продукции и ее изменение за счет изменения структуры реализуемой продукции, используя данные о рентабельности продукции отдельных видов продукции (r) и доле каждого вида продукции в ассортименте (d) по плану и фактически:



Наимено-вание

продукции

По плану, %

Фактически, %

Изменение

средней рентабельности продукции за счет

изменения структуры

ассортимента, %

r0

d0

r0ср.(Σr0*d0)

r1

d1

r1ср.(Σr1*d1)




А

15

10


16

12





В

17

40


15

42





С

22

50


22

46





Итого

х

100


х

100





Изменение фактической средней рентабельности продукции по сравнению с планом:

в том числе за счет изменения структуры ассортимента продукции:

Задача №8. Произвести классификацию показателей:
1.    доля активной части основных производственных фондов;
2.    первоначальная стоимость основных средств;
3.    численность производственного персонала;
4.    объем продаж;
5.    рентабельность продукции;
6.    чистая прибыль;
7.    производительность труда;
8.    доля материальных затрат в себестоимости продукции;
9.    удельный вес основных производственных рабочих  в
10.                      общей численности рабочих;
11.                      амортизация нематериальных активов;
12.                      количество рабочих дней в году;
13.                      число отработанных дней в отчетном периоде.

количественные показатели

структурные показатели

качественные показатели




Задача №9. Рассчитать соотношение темпов роста и темпов прироста объема продаж и стоимости основных  фондов; объема продаж и численности производственного персонала. Какие из относительных показателей более наглядны для анализа эффективности хозяйственной деятельности? О чем они свидетельствуют?

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Темп

роста

Темп

прироста

Объем продаж, тыс. руб.

8600

9800

1,14

0,14

Основные  фонды, тыс. руб.

3600

5200

1,44

0,44

Численность  персонала, чел.

64

52

0,812

-0,188

Соотношение темпов роста объема продаж и темпов роста основных фондов, коэффициент


Соотношение темпов прироста объема продаж и темпов прироста основных фондов, коэф-т


Соотношение темпов роста объема продаж и  темпов роста численности персонала, коэф-т


Соотношение темпов прироста объема продаж и темпов прироста численности персонала, коэф-т


Задача №10. На начало отчетного года остаток денежных средств на расчетном счете составлял 18640 тыс. руб., поступило выручки от продажи продукции на сумму 246990 тыс. руб., остаток на конец года — 12469 тыс. руб. Составить все возможные модели взаимосвязи этих показателей и определить сумму денежных средств, израсходованную в течение года с расчетного счета.

Задача №11. Составить аддитивную модель по приведенным данным. Кредиторская задолженность поставщикам на начало I квартала года составила 280 тыс. руб., на конец I квартала — 270 тыс. руб., на конец II квартала — 300 тыс. руб. Объем закупок товарно-материальных ценностей составил в I квартале 13000 тыс. руб., во II квартале — 16000 тыс. руб. Составить таблицу и проанализировать балансовым методом влияние факторов на изменение результативного показателя — сумму денежных средств, перечисленных поставщикам в оплату закупок. Возможно ли использование этой модели в прогнозировании денежных потоков?

Задача №12. Показать в таблице влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс и изменение остатка денежных средств:

1) поступила на расчетный счет денежная выручка в оплату ранее отгруженной покупателю продукции — 520 тыс. руб.

2) отгружена покупателю в кредит продукция на сумму 350 тыс. руб. (себестоимость отгруженной продукции — 200 тыс. руб.)

3) оприходованы материалы, приобретенные в кредит у поставщика — 100 тыс. руб.

4) начислена амортизация основных средств — 40 тыс. руб.

5) начислен налог на прибыль — 45 тыс. руб.

Задача №13. Используя взаимосвязь индексов анализируемых показателей (общего расхода сырья и удельного расхода сырья), показать роль факторов в изменении результативного показателя (количество единиц произведенной продукции):

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Индекс

Общий расход сырья, кг

1200

1300


Удельный расход сырья. кг

2,5

2,6


Количество изделий, шт.

480

500


Составить другие экономически обоснованные аналитические модели взаимосвязи этих показателей.

Задача №14. Составить модель для определения объема проданной продукции и всеми методами, применимыми к данной модели, рассчитать влияние факторов на результативный показатель:

Показатели

Предыду

щий год

Отчетный год

Абсолют

ное отклонение

Индекс

Индекс – 1

Количество проданной продукции, шт.

10000

12000




Цена единицы изделия. руб.

16

18




Объем проданной продукции, руб.






Задача №15. Прибыль до налогообложения в предыдущем году была равна 15554 руб., в отчетном — 16251 руб. Ставка налога на прибыль изменилась с 32 до 30%, при этом прибыль до налогообложения равна налогооблагаемой прибыли. Составить смешанную (комбинированную) модель и способом абсолютных разностей проанализировать влияние факторов на изменение чистой прибыли.

Задача №16. В связи с изменением налогового законодательства ставка налога на прибыль была изменена с 32% до 24%. Сколько составит (в %) относительное изменение чистой прибыли организации? Вывести формулу (составить модель) для определения относительного изменения чистой прибыли в зависимости от изменения налоговой ставки.

Задача №17. Используя метод долевого участия, определить влияние факторов на изменение рентабельности производственных фондов (основных производственных фондов и материальных оборотных средств), если прибыль в предыдущем и отчетном году составляла 3808 тыс. руб. и 3375 тыс. руб. методом цепных подстановок и методом долевого участия. Сравнить результаты расчетов.

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

4000

4200

Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.

3200

3500

Задача №18. Индексным методом проанализировать влияние факторов на результативный фактор – величину товарооборота:

Наименование

товара

Продано продукции, шт.

Цена единицы товара, руб.

По плану

Фактически

По плану

Фактически

А

25

27

32

34

В

40

40

15

20

С

20

12

14

18

Задача №19.

Предыдущий год

По плану на отчетный год

Фактически за отчетный год

Себестоимость единицы продукции, руб.

Выпуск продукции, шт.

Себестоимость единицы продукции, руб.

Выпуск продукции, шт.

Себестоимость единицы продукции, руб.

z0

q пл

z пл

q1

z1

1000

50000

950

45000

1120

Используя приведенные данные и индексный метод, определить показатели, объяснить взаимосвязь показателей и причины несоответствия фактической экономии по себестоимости на весь выпуск продукции по сравнению с ожидаемой:

Показатели

Расчет

Значение показателя

1. Индекс планового задания по себестоимости единицы продукции



2. Индекс выполнения планового задания по уровню себестоимости в отчетном году



3а. Индекс фактического снижения себестоимости единицы продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим



3б. Произведение индексов планового задания и выполнения планового задания (п.1 * п.2)



4. Экономия/перерасход (э/п пл) в связи с изменением себестоимости единицы продукции по плану в сравнении с предыдущим годом, руб.



5. Экономия/перерасход (э/п с/пл) в связи с изменением себестоимости единицы продукции в отчетном году по сравнению с планом, руб.



6а. Фактическое абсолютное отклонение себестоимости единицы продукции (э/п факт) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, руб.



6б. Сумма экономии (перерасхода) по плану и экономии (перерасхода) сверх плана в расчете на единицу продукции (п.4 + п.5) - э/п факт



7. План экономия (перерасход) от изменения себестоимости единицы продукции в расчете на весь объем, планируемый к выпуску, тыс. руб.(Э/П пл)



8. Сверхплановая экономия (перерасход) в связи с отклонением фактической себестоимости от плановой в расчете на весь объем фактически произведенной продукции, тыс. руб. (Э/П с/пл))



9. Факт экономия (перерасход) в связи с отклонением факт уровня себестоимости в отчетном году от уровня предыдущего года в расчете на весь объем фактически произведенной продукции, тыс. руб. (Э/П факт)



10а. Сумма плановой и сверхплановой экономии (перерасхода) в расчете на весь объем фактически произведенной продукции тыс. руб. (п.7 + п.8)



10б. Общая величина фактического перерасхода, тыс. руб.



10в. Расхождение между суммами рассчитанной экономии, тыс. руб. (п.10б - п.10а)



10г. Факторы, повлиявшие на изменение величины ожидаемой экономии на весь выпуск продукции, тыс. руб.



Вывод:


II. Система показателей хозяйственной деятельности. Анализ показателей эффективности использования ресурсов

Задача №20. По приведенным данным о хозяйственной деятельности ООО «XYZ» проанализировать эффективность использования ресурсов, определить резервы увеличения выпуска продукции (таблица №1).

Таблица №1

Показатели хозяйственной деятельности ООО «XYZ» (тыс. руб.)

Показатели

1 год

2 год

Абсолют

ное отклоне

ние

Индекс

Объем продаж в сопоставимых ценах*

81200

84560

3360

1,041

Производственный персонал, чел

320

325

5

1,016

в том числе

рабочие основного производства, чел.

168

184

16

1,095

Заработная плата с начислениями

12200

13600

1400

1,115

Материальные затраты

54200

58600

4400

1,084

Основные фонды по первоначальной стоимости на начало года

76300

82000

5700

1,075

Ввод новых основных фондов

6140

7380

1240

1,202

Выбытие основных фондов

404

1800

1360

4,091

Основные фонды по первоначальной стоимости на конец года

82000

87580

5580

1,068

Среднегодовая первоначальная стоимость основных фондов

79150

84790

5640

1,071

Среднегодовая первоначальная стоимость активной части основных фондов

35090

36080

990

1,028

Годовая амортизация основных фондов

8020

8120

100

1,012

Накопленный износ основных фондов на конец года

39200

47320

8120

1,207

Среднегодовая стоимость оборотных средств в товарно-материальных ценностях.

16000

17200

1200

1,075

Среднегодовая заработная плана 1-го работника с начислениями

38,125

41,846

3,721

1,098

*) Примечание: остатки нереализованной продукции на начало и конец года равны, объем произведенной продукции равен объему продаж.

20.1. Оценить динамику показателей эффективности использования ресурсов, соотношение темпов роста производительности труда и темпов роста заработной платы:

Таблица №2

Показатели

1 год

2 год

Индекс

Фондоотдача, тыс. руб.




Материалоотдача, тыс. руб.




Производительность труда 1-го работника, тыс. руб.




Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.




Соотношение темпов роста производительности труда и темпов роста средней заработной платы, коэффициент




20.2. Проанализировать состояние, обеспеченность, движение и эффективность использования основных фондов

Таблица №3

Показатели

1 год

2 год

Откл.

Основные фонды по первоначальной стоимости на конец года, тыс. руб.

82000

87580

5580

Доля активной части основных фондов, %




Фондовооруженность труда:




всего персонала основными фондами, тыс. руб. на 1 чел.




рабочих основного производства машинами, оборудованием, транспортными средствами, тыс. руб. на 1 чел.




Коэффициент износа основных фондов




Коэффициент ввода, %




Коэффициент выбытия, %




Фондоотдача основных фондов, тыс. руб.




Фондоотдача активной части основных фондов, тыс. руб.




20.3. Показать влияние структуры основных фондов и фондоотдачи активной части основных фондов на показатель общей фондоотдачи всех основных фондов

20.4. Определить:

а) сколько продукции получено дополнительно за счет увеличения основных фондов;

б) сколько продукции получено дополнительно за счет повышения фондоотдачи активной части основных фондов;

в) резервы увеличения выпуска продукции за счет других факторов.

20.5. Показать с помощью взаимосвязи индексов показателей влияние производительности труда и фондовооруженности труда на показатель фондоотдачи основных фондов.

20.6. Определить количественное влияние факторов (величины материальных затрат и материалоемкости продукции) на объем выпущенной продукции.

20.7. Определить резервы увеличения продукции за счет повышения эффективности использования материальных ресурсов, используя

а) данные предыдущей задачи

б) модель взаимосвязи товарной продукции, материальных затрат и материалоотдачи.

20.8. Определить количественное влияние факторов на изменение производительности труда.

20.9. Определить резервы увеличения продукции за счет повышения эффективности использования трудовых ресурсов.

20.10. Определить дополнительное вовлечение (относительное высвобождение) всех видов используемых ресурсов.

20.11. Рассчитать различные варианты показателей оборачиваемости оборотных средств. Составить модель для определения влияния на результативный показатель — величину оборотных средств двух факторов — объема продаж и коэффициента оборачиваемости оборотных средств. Как повлияло на изменение величины оборотных средств изменение коэффициента оборачиваемости? Определить относительное высвобождение (дополнительное вовлечение) оборотных средств в зависимости от изменения их оборачиваемости, используя:

а) индекс объема продаж;

б) данные о длительности одного оборота оборотных средств в анализируемых периодах;

в) данные об уровне коэффициентов закрепления оборотных средств в анализируемых периодах.

Показатели

Предыду

щий год

Отчетный год

Абсолютное отклонение

Индекс

1. Объем продаж, тыс. руб.



х


2. Оборотные активы, тыс. руб.



х


3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (п. 1/п. 2)



х

х

4. Коэффициент закрепления (загрузки) оборотных средств (п.2/п.1)




х

5. Длительность одного оборота, дни (360 дн. /п.3)




х

20.12. По результатам выполненных расчетов дать заключение об эффективности хозяйственной деятельности ООО «XYZ» за 2 года.

Задача №21. По данным о хозяйственной деятельности ООО «XYZ» проанализировать эффективность использования ресурсов, рассчитать затраты на производство продукции, прибыль от продажи продукции, рентабельность продукции и рентабельность инвестированного капитала, объяснить причины изменения этих показателей, определить количественное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на увеличение объема продаж. В заключение составить аналитическую записку о результатах проведенного исследования. Для выводов и составления заключения использовать выводы по задаче №22.

Таблица №1. Расчет показателей интенсификации

Показатели

1 год

2 год

Темп роста (индекс)

Темп прироста (индекс -1)*100

Объем продаж, тыс. руб.

81200

84560

1,041

4,1

Производственный персонал





а) численность, чел.

320

325

1,016

1,6

б) фонд оплаты труда, тыс. руб.

12200

13600

1,115

11,5

Материальные затраты, тыс. руб.

54200

58600

1,081

8,1

Среднегодовая первоначальная стоимость основных средств (фондов), тыс. руб.

79150

84790

1,071

7,1

Амортизация основных фондов, тыс. руб.

8020

8120

1,012

х

Оборотные средства в товарно-материальных ценностях, тыс. руб.

16000

17200

1,075

7,5

Совокупные ресурсы (фонд оплаты труда, материальные затраты, основные средства (фонды), оборотные средства), тыс. руб.





Производительность труда, тыс. руб. на 1 чел.




х

Объем продаж на рубль оплаты труда, руб.




х

Материалоотдача,  руб. на руб. продаж




х

Фондоотдача,  руб. на руб. продаж




х

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств




х

Затраты на производство продукции, тыс. руб.




х

Затраты на рубль продаж, коп.




х

Прибыль, тыс. руб.




х

Рентабельность инвестированного капитала, %




х

Рентабельность продаж, %




х


Таблица №2. Сводный анализ показателей интенсификации

Показатели


Динамика

качествен

ных показателей, коэффициент

Прирост

ресурсов на 1% прироста объема

продаж, %

Доля влияния на 100% прироста объема продаж, %

Относительная

экономия

(высвобождение)

ресурсов или

дополнительное

вовлечение

ресурсов, тыс. руб.

экстенсивные факторы

интенсивные факторы

А

1

2

3

4

5

1.Производственный персонал







а) численность






б) фонд оплаты труда






2.Материальные затраты






3.Основные средства (фонды)






4.Оборотные средства






5.Комплексная оценка использования ресурсов







Таблица №3. Расчет влияния факторов на прирост продукции

Показатели

Числен

ность персонала

Материаль

ные

затраты

Основные средства (фонды)

Оборот

ные средства

Прирост объема продаж,

в том числе за счет

3360


3360


3360


3360


экстенсивных факторов





интенсивных факторов





Задача №22. Определить влияние факторов на общий объем поставок материальных ресурсов:

Показатели

По плану

Фактически

Отклонение

Расчет влияния факторов

Число поставок за месяц

12

10



Размер одной поставки, т

200

180



Общий объем поставки, т





Рассчитать резервы возможного увеличения выпуска продукции, если известно, что норма расхода материала на 1 изделие составляет 120 кг, а оптовая цена единицы изделия — 300 руб.

Задача №23. По итогам проведения анализа производственных показателей предприятия было выявлено, что в отчетном году имели место потери в выпуске продукции в связи с

а) потерями рабочего времени (недопоставки сырья) — 240 тыс. руб.;

б) увеличением потерь от брака по сравнению с технологическими нормами — 24 тыс. руб.;

в) перерасходом сырья в связи с использованием морально устаревшего оборудования — 80 тыс. руб.

Какие из перечисленных резервов относятся:

1) к текущим резервам;

2) к перспективным резервам?

III. Анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли. Анализ себестоимости продукции

Задача №24. Рассчитать критический объем продаж для инвестиционного проекта (строительство завода по производству автомобилей). Максимальный объем выпуска продукции в год в соответствии с производственными мощностями – 3000 автомобилей. Цена одного автомобиля составляет 2070 тыс. руб.

Смета переменных затрат на производство автомобиля

п/п

Статьи затрат

тыс. руб.

1

Сырье и материалы

200

2

Прочие материалы

100

3

Заработная плата основных производственных рабочих с начислениями

370

4

Энергия на технологические цели

500

5

Обслуживание и ремонт оборудования

100


Итого переменных затрат

1270

По первоначальной смете предусматривались постоянные расходы в сумме:

Смета постоянных расходов

п/п

Статьи затрат

тыс. руб.


Амортизация, обслуживание и ремонт оборудования

30000


Заводские накладные расходы

60000


Административные управленческие расходы

150000


Расходы на рекламу и сбыт

100000


Итого постоянных затрат

340000

На какое количество автомобилей изменится критический объем продаж, если общая сумма постоянных расходов будет увеличена на 16000 тыс. руб.?

Задача №25. Цена единицы выпускаемой продукции составляет 10 руб., переменные затрат на одно изделие — 6 руб., постоянные расходы на весь объем продукции — 400 руб., объем продаж — 200 штук. Маркетинговые исследования показали, что цена продажи одного изделия не может быть выше 9 руб. за единицу для сохранения прежнего объема продаж. При этом переменные затраты на единицу продукции не могут быть уменьшены. На сколько рублей следует сократить постоянные расходы для того, чтобы прибыль и объем продаж остались на прежнем уровне? Возможно ли это? Вывести формулу для определения снижения постоянных затрат при данных условиях.

Задача №26. Для поддержания спроса на продукцию планируется снизить цену на изделие. Определить необходимый объем продаж при новой цене, чтобы прибыль не уменьшилась. Максимальная мощность оборудования — 1600 шт. в год, фактический выпуск — 1200 шт. Переменные затраты на одно изделие — 50 ден. ед. Постоянные расходы за период — 21000 ден. ед. Прежняя цена — 80 ден. ед., новая — 70 ден. ед. Переменные затраты на единицу изделия не могут быть уменьшены. Вывести формулу для определения:

а) физического объема продукции при заданной величине прибыли и цены на одно изделие;

б) цены при известных значениях остальных факторов.

Задача №27. Компания производит и продает один вид товара. Информация о переменных затратах на единицу данного товара приводится в таблице:

Показатели

руб.

Сырье и материалы

20

Заработная плата

16

Переменные производственные накладные расходы

8

Переменные сбытовые накладные расходы

4

Товар продается по цене 60 руб. за штуку, постоянные затраты составляют 136000 руб. Какое количество товара должна продать компания, чтобы обеспечить получение 32000 рублей прибыли?

Задача №28. Фирма производит  один товар в количестве 8000 шт. и продает его по цене 20 руб. за шт. Средние переменные издержки на производство и продажу товара составляют 10 руб. Проведенный анализ  выявил возможности увеличения объема продаж при условии снижения цены товара:

1)   до 18 руб. объем продаж может быть увеличен до 11000 шт.

2)   до 15 руб.  объем продаж может быть увеличен до 20000 шт., однако для этого потребуется увеличить постоянные издержки на 16000 руб.

Насколько целесообразно снижение цены товара до 1) 18 руб., б) 15 руб. В каком направлении изменится прибыль и насколько?

Задача №29. Производство и продажа продукции Х характеризуется следующими данными: маржинальный доход на единицу изделия — 20 ден. ед., постоянные расходы 2000 ден. ед. Годовая прибыль составляет 2000 ден. ед. Определить критический объем продаж и запас прочности. Доказать, что запас прочности — есть величина, обратная силе операционного рычага для фактора – физический объем продаж.

Задача №30. Объем продаж в отпускных ценах составляет 600 тыс. руб., соотношение постоянных затрат и маржинального дохода равно 0,6. Определить критический объем продаж в отпускных ценах.

Задача №31. Чему равен запас прочности (в %), если соотношение постоянных затрат и маржинального дохода оставляет 0,75.

Задача №32. В дополнение к основному ассортименту на предприятии планируется выпуск нового изделия в количестве 1000 шт. по цене 26 руб. Удельные переменные затраты составят 10 руб. Производство новой продукции потребует увеличения общей суммы постоянных расходов на 10000 руб. Рассчитать для новой продукции критический объем продаж. Определить прибыль от реализации продукции, силу операционного рычага. На сколько следует снизить постоянные расходы, чтобы сила операционного рычага была равна 2? Как при этом изменится запас прочности?

Задача №33. Предприятие производит три вида продукции: А, В, и С, доли которых в общем выпуске составляет соответственно 25, 45 и 30%. Коэффициент соотношения переменных затрат и цены составляет по изделию А — 0,6; по изделию В — 0,4; по изделию С — 0,8. Общие постоянные расходы составляют 200 тыс. ед. Определить по каждому виду продукции критический объем продаж, и объем продаж для получения общей прибыли 180 тыс. ден. ед. Вывести формулы, необходимые для расчетов.

Задача №34. В отчетном году по сравнению с предыдущим выручка от продаж увеличилась на 50 ден. ед. и составила 300 ден. ед. Средний уровень маржинального дохода в объеме продаж снизился с 0,4 до 0,35. Величина постоянных расходов осталась неизменной — 80 ден. ед. Определить маржинальный доход и прибыль в предыдущем и отчетном году. Какие факторы повлияли на изменение маржинального дохода и прибыли, если цены на продукцию и величина переменных затрат на единицу каждого изделия остались неизменными? Определить количественное влияние факторов на изменение маржинального дохода и прибыли.

Задача №35. В отчетном году при полном использовании производственных мощностей выручка составила 2000 тыс. руб., постоянные расходы — 600 тыс. руб., средний коэффициент покрытия — 0,4. В предстоящем году в связи с увеличением мощности планируется объем продаж 2800 тыс. руб., постоянные расходы возрастут на 20%. Коэффициент покрытия останется прежним. Определите изменение прибыли и критического объема продаж, не определяя этих показателей в отчетном и предстоящем году. Можно ли ответить без дополнительных расчетов на вопрос: сколько составит относительное изменение критического объема продаж (в %) при увеличении постоянных расходов на 20%?

Задача №36. Количество выпускаемой продукции — 1000 шт., цена изделия — 12 руб., переменные расходы на одно изделие — 8 руб., общая сумма постоянных расходов — 1500 руб. Определить маржинальный доход, прибыль, силу влияния  факторов (рычаг): физический объем продаж, цена, переменные расходы, постоянные расходы. Сколько составит относительное изменение прибыли (эффект операционного рычага в %), если:

а) физический объем продаж снизится на 10%;

б) цена снизится на 2%;

в) переменные затраты на единицу продукции возрастут на 1%;

г) общая сумма постоянных расходов возрастет на 3%.

Задача №37. Объяснить содержание и назначение классификации затрат на производство продукции по однородным экономическим элементам, охарактеризовать  содержание каждой статьи. Проанализировать изменение структуры затрат на производство продукции по предприятию:

Элементы затрат

В тыс. руб.

Изменение структуры затрат

предыдущий год

отчетный год

предыдущий год

отчетный год

отклонение

Материальные затраты

1250

2451

19,4%

28,7%

9,3%

Затраты на оплату труда

3120

3911

48,4%

45,7%

-2,6%

Отчисления на социальные нужды

1200

1376

18,6%

16,1%

-2,5%

Амортизация

570

548

8,8%

6,4%

-2,4%

Прочие затраты

310

267

4,8%

3,1%

-1,7%

Итого по элементам затрат

6450

8553

100,0%

100,0%

-

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]:






незавершенного производства

-23

17




расходов будущих периодов

23

-17




резервов предстоящих платежей






Задача №38. Проанализировать соблюдение норм расхода материальных ресурсов в разрезе отдельных изделий и в целом по выпущенной продукции:

Виды изделий

Цена 1 кг материала, руб.

Количество

выпущенных изделий, шт.

Расход материалов на изделие, кг




план

факт

план

факт

А

18

200

202

11

12




В

24

150

120

3,6

3,4




С

35

325

346

3,2

3,4




Итого

х

х

х

х

х




Задача №39. Материальные затраты на выпуск единицы изделия характеризуются следующими данными:

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Откло-нение

кг

цена, руб.

сумма, руб.

кг

цена, руб.

сумма, руб.

Материал А:

Отпущено в производство

Отходы:

возвратные

безвозвратные


800


80

20


120


15

-


96000


1200


820


84

22


124


15

-


101680


1260


Полезный расход материала А на изделие








Материал В

20

30

600

-

-

-


Материал С

-

-

-

24

28

672


Итого









Определить полезный расход материала А на одно изделие, итоговые показатели таблицы, отклонения. Рассчитать количественное влияние факторов на изменение величины материальных затрат в стоимостном выражении. Расчет выполнить в таблице:


Факторы

Расчет

Влияние фактора

Увеличение полезного расхода материала А



Увеличение цены материала А



Увеличение возвратных отходов



Увеличение безвозвратных отходов



Замены материала:

изменение количества

изменение цены



Итого


Задача №40. Определить, сколько продукции (шт.) выпущено за счет экономии сырья:

Показатели

Ед. изм.

По плану

По отчету

Расход материала на весь выпуск продукции

кг

336

420

Удельный расход материала на единицу продукции

грамм

120

100

Задача №41. В таблице №1 приведена информация о движении материала Z за отчетный месяц на промышленном предприятии. Определить остаток материала Z на конец отчетного месяца, расход материала Z в стоимостном измерении методами средней цены, ФИФО и ЛИФО.

Объяснить, какое влияние оказывает метод определения себестоимости сырья, списываемого на производство продукции:

на стоимость остатков материалов на начало и конец периода в бухгалтерском балансе; незавершенного производства, готовой продукции на конец года в бухгалтерском балансе; на себестоимость реализованной продукции, величину прибыли от продаж в отчете о прибылях и убытках за период.

Для решения использовать таблицы №№ 2 – 5.

Таблица №1

Данные о движении материала Z за октябрь

Дата

Показатели

Количество, кг

Цена, руб.

Сумма, руб.


Остаток на начало месяца

120

30

3600

04.окт

Поступило от поставщика А

100

35

3500

10.окт

Поступило от поставщика В

320

40

12800

18.окт

Поступило от поставщика С

180

45

8100

24.окт

Поступило от поставщика D

360

50

18000


Итого материала Z

1080

х

46000


Отпущено в производство

600

х

х

Метод средней цены

Средняя цена материала Z =

Таблица №2

Показатели

Количество, кг

Цена, руб.

Сумма, руб.

Отпущено в производство


Остаток на конец месяца

Метод ФИФО

Таблица №3

Показатели

Количество, кг

Цена, руб.

Сумма, руб.

Отпущено в производство:












Остаток на конец месяца:



Метод ЛИФО

Таблица №4

Показатели

Количество, кг

Цена, руб.

Сумма, руб.

Отпущено в производство:












Остаток на конец месяца:



Таблица № 5 (руб.)

Методы

оценки

материалов

Остаток

сырья на начало месяца

Поступило сырья в течение месяца

Израсходовано сырья в течение

месяца

Остаток сырья на конец месяца

Израсходовано сырья в течение месяца, в % к средней цене

Средняя цена






ФИФО






ЛИФО






Задача №42. Определить долю расходов на оплату труда в стоимости проданной продукции, оценить ее динамику и рассчитать относительную экономию (перерасход) средств на оплату труда с начислениями. Как эти показатели сказываются на себестоимости реализованной  продукции?

Показатели

1 год

2 год

Индекс

Объем продаж в сопоставимых ценах, тыс. руб.

81200

84560

1,041

Производственный персонал, чел.

320

318

0,994

Фонд оплаты труда с начислениями, тыс. руб.

12200

13600

1,115

Средняя заработная плата 1-го работника с начислениями, тыс. руб.

38,125

42,767

1,121

Производительность труда (в расчете на 1-го работника производственного персонала)

253,75

265,91

1,047

Задача №43. Раскрыть понятие явных и неявных (альтернативных, вмененных) издержек. Определить альтернативные издержки при выборе варианта при решении задачи «производить или покупать?». Деталь Q, необходимая для производства готового изделия, может быть приобретена у внешнего поставщика или произведена на предприятии. Ее отпускная цена, установленная поставщиком, составляет 320 руб.; в расчете на единицу детали прямые затраты на основные материалы составляют 60 руб., заработная плата основных производственных рабочих при сдельной оплате — 80 руб., переменные косвенные производственные расходы 12 руб., постоянные расходы — 20 руб. Рассмотреть варианты решения задачи в условиях:

а)  предприятие располагает достаточными ресурсами для производства детали Q,;

б) предприятие не располагает достаточными ресурсами для производства детали Q,. Для производства детали Q придется снять с производства такое же количество деталей G, каждая из которых приносит 60 руб. маржинального дохода на 1 машино-час. На производство детали G требуется 3 машино-часа.

Задача №44. Проанализировать смету накладных расходов цеха в разрезе отдельных видов расходов и в целом. Оценить выполнение сметы расходов с помощью «гибкой» сметы. Как изменились накладные расходы в расчете на единицу продукции в разрезе переменных и постоянных затрат?

Статьи накладных расходов

Смета в расчете на 1800 изделий

Фактически (на 2000 изделий)

Постоянные затраты

на весь объем продукции

Переменные затраты на ед. прод.

Всего затрат

Зарплата цехового персонала, руб.

10000

-

10000

10200

Материалы, руб.

-

2

3600

3900

Содержание, профилактический ремонт оборудования, руб.

2000

1

3800

3800+2000*1  = 5800

Амортизация основных средств

8000

-

8000

8000

Итого

25400

27900

Выполнить расчеты, используя таблицы:

Смета накладных расходов

По плану на 2000 изд.

Фактически на 2000 изд.

Откл.

Зарплата персонала, руб.




Материалы, руб.




Содержание оборудования, руб.




Амортизация




Итого




Задача №45. Составлена смета расходов цеха основного производства (производственная программа 4000 ед. продукции за период, фактически выпущено 4200 изделий). Проанализировать выполнение сметы по статьям и в целом с помощью «гибкой» сметы.


Статьи расходов

Нормативы

затрат

План на 4000 ед. продукции,

тыс. руб.

Фактически на выпуск 4200 ед. продукции, тыс. руб.

Основные расходы:

основные материалы

600 руб. на ед. продукции

2400

2541

зарплата основных производственных рабочих

500 руб. на единицу продукции

2000

2121

Накладные расходы:

обслуживание оборудования

40000 руб. + 2000 руб. на единицу продукции

8040

8440

вспомогательные материалы

100000 руб. + 500 руб. на единицу продукции

2100


2200

амортизация основных средств

9000  тыс. руб.

9000

9000

Задача №46. Определить показатель затрат на руб. объема продаж,  проанализировать причины изменения себестоимости и показателя затрат на руб. объема продаж:



Показатели

Тыс. руб.

Показатели

Тыс. руб.

Затраты на руб. объема продаж, коп.

Себестоимость по плану на плановый объем продаж

780

Объем продаж по плану

960

Себестоимость по плану, пересчитанному на фактический объем продаж (структура плановая)


794

Фактический объем продаж при плановой структуре и плановых отпускных ценах


985

Себестоимость по плану, пересчитанному на фактический объем продаж (структура фактическая)


806

Фактический объем продаж при фактической структуре продаж и плановых отпускных ценах


1008

Фактическая себестоимость проданной продукции

842

Фактический объем продаж

1043

Сделать выводы с помощью следующей таблицы:

Факторы, повлиявшие на себестоимость, объем продаж и показатель затрат на руб. продаж

Себестоимость

Объем продаж

Затраты на  руб. продаж

Физический объем продаж

Структура ассортимента проданной продукции

Изменение цен на потребляемые ресурсы и проданную продукцию

Итого


IV. Анализ объема производства и продаж

Задача №47. Продукция Q занимает некоторую долю в ассортименте всей производимой продукции. По распределению на нее приходится 34000 руб. косвенных постоянных расходов из общей их суммы. Обычно продукция Q выпускается в объеме 800 штук в год. На предстоящий год заказ на продукцию Q составляет 600 штук. Какой объем продаж (в шт.) продукции Q  позволяет покрыть  а) все переменные затраты на выпуск продукции Q. Может ли это служит критерием принятия решения? б) прямые постоянные затраты на производство продукции Q (плата за аренду помещения, где производится продукция Q), если они составляют 16000 тыс. руб.; в) косвенные постоянные затраты, приходящиеся на долю продукции Q после распределения их общей суммы по видам продукции.

С какой единицы продукции Q предприятие начинает получать прибыль от ее продажи. Выгодно ли принимать заказ на производство продукции Q в объеме 600 штук. Использовать для решения таблицу:

Показатели

Базовый

вариант

Планируемый

вариант

Объем продаж, шт.



Цена, руб.

200

200

Переменные затраты на единицу продукции, руб.

120

120

Объем продаж, руб.



Общие переменные затраты, руб.



1 маржинальный доход, руб.



Прямые постоянные расходы, руб.



2 маржинальный доход



Косвенные постоянные затраты, руб.



Прибыль, руб.



Задача №48. Необходимо принять решение о структуре выпуска продукции в предстоящем году в условиях ограниченности ресурсов (производственного оборудования). Возможности оборудования ограничены 1220 машино-часов в год. Условно считается, что объем выпуска равен объему продаж. Цена, переменные затраты на единицу продукции, а также общая сумма постоянных расходов в предстоящем году останутся неизменными. По данным таблицы определить наиболее выгодную структуру объема производства в предстоящем году, рассчитать маржинальный доход и прибыль.

Показатели

Виды продукции

Итого

А

В

С

Цена единицы изделия, руб.

38

40

12

х

Переменные затраты на изделие, руб.

26

30

6

х

Ожидаемый спрос, шт.

200

250

300

х

Нормативное количество машино-часов на производство одного изделия, м-час.

6

2

1

х

Маржинальный доход на единицу изделия, руб.




х

Маржинальный доход на 1 машино-час, руб.




х

Ранжирование изделий по выгодности





Планируемый объем продаж, шт.

Расчет распределения машино-часов




х





Маржинальный доход, руб.





Постоянные расходы, руб.

х

х

х

2600

Прибыль, руб.

х

х

х


Задача №49. Выбрать ассортимент выпуска продукции, при котором прибыль предприятия была бы максимальной, используя следующие данные (постоянные расходы одинаковы для всех вариантов):

Наименование

изделия

Цена, руб.

Переменные затраты, руб.

Доля продукции в объеме продаж, %

вариант 1

вариант 2

вариант 3

А

80

60

20

30

15

Б

140

80

30

25

20

В

120

100

10

20

35

Г

200

120

40

25

30

Выручка от продаж, тыс. руб.

8832

6398

7274

Решение выполнить в таблице:

Наимено-вание

изделия

Коэф-фициент покрытия по

изделию

Вариант 1

Вариант 2

Вариант 3

уд. вес продукции, в долях единицы

средне-взвешенный коэффициент

покрытия

уд. вес продукции, в долях единицы

средне-взвешенный коэффи-циент

покрытия

уд. вес продукции, в долях единицы

средне-взвешенный коэффи-циент

покрытия

А








B








C








D








Итого

Х

Маржинальный доход, тыс. руб.


Задача №50. Предприятие получило два дополнительных заказа на производство продукции. В силу ограниченности мощностей может быть выбран один заказ из двух. По первому заказу (7500 шт. изделий А по цене 240 руб.) постоянные затраты увеличатся на 150 тыс. руб., затраты на оплату труда за каждое произведенное изделие  повысятся на 5% от текущих. По второму заказу (5000 шт. изделий В по цене 280 руб.) постоянные затраты увеличатся на 100 тыс. руб., а материальные затраты на единицу продукции увеличится из-за использования дорогого сырья на 10 руб. Оценить целесообразность принятия дополнительного заказа. Текущий отчет о результатах деятельности предприятия имеет вид:


(тыс. руб.)

Продажи (45000 шт. по 300 руб.)

13500

Себестоимость проданной продукции, в том числе

6000

прямые материальные затраты

1350

прямая зарплата

900

накладные переменные расходы

1080

постоянные затраты

2670

Прибыль

7500

Задача №51. Индекс цен на продукцию, реализуемую предприятием, в отчетном году составил 1,12. Оценить увеличение объема продаж:

Показатели

В предыдущем году в ценах предыдущего года

В отчетном году в ценах отчетного года

Рост объема

продаж, %

Объем продаж, тыс. руб.

16100

18400

114,3%

Задача №52. Выполнить анализ ритмичности производства продукции, рассчитав коэффициент ритмичности двумя способами:

Объем

производства

тыс. руб.

I квартал

II квартал

январь

февраль

март

апрель

май

июнь

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

600

608

580

560

640

652

620

600

620

610

620

620

Итого за 6

месяцев

по плану – 3680

фактически – 3650

Задача №53. По результатам анализа обеспеченности трудовыми ресурсами предприятия за отчетный год известно, что удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала снизился на 0,05, а численность всего персонала — на 0,15. Приобретение нового оборудования позволяет повысить выработку одного рабочего на 0,02. Как эти факторы повлияют на объем продукции, планируемой к выпуску в предстоящем году, если объем заказов составляет 38400 тыс. руб.

V. Финансовые результаты и показатели рентабельности.

Анализ отчета о прибылях и убытках

Задача №54. Используя приведенные данные:

а) определить прибыль, выявить низкорентабельные и убыточные изделия, рассчитать рентабельность каждого вида продукции и рентабельность всей продукции (прибыль к полным затратам). По абсолютным показателям расчеты производить с точностью до целых единиц.

Таблица № 1 (тыс. руб.)

Показатели

Всего

в том числе по видам продукции:

A

B

C

D

F

Переменные затраты:


16280


4000


3040


5040


1500


2700

1. материальные затраты

2. заработная плата

13250

3000

2000

4800

1200

2250

3. косвенные производственные расходы

2930

650

480

1050

250

500

Постоянные затраты

17470

4131

2361

4249

3187

3541

I. Итого затрат

49930

11781

7881

15139

6137

8991

II. Цена единицы изделия

х

140

100

120

180

80

III. Объем продаж, шт.

х

100

80

120

60

150

IV. Объем продаж, тыс. руб.

59200

14000

8000

14400

10800

12000

V. Доля продукции в объеме продаж, в долях ед.







VI. Прибыль







VII. Рентабельность продукции, %

в том числе по видам

продукции

х



б) в таблице №2 определить прибыль (исключив из ассортимента низкорентабельные и убыточные изделия), рассчитать рентабельность каждого вида продукции и всей продукции к полным затратам. Постоянные затраты распределяются пропорционально стоимостному объему продаж каждого вида продукции в общем объеме продаж.

Таблица № 2 (тыс. руб.)

Показатели

Всего

в том числе по видам продукции:

A

B

C

D

F

Переменные затраты:







1. материальные затраты

2. заработная плата







3. косвенные производственные расходы







Постоянные затраты







I. Итого затрат







II. Цена единицы изделия

х

140

100

120

180

80

III. Объем продаж, шт.

х






IV. Объем продаж, тыс. руб.







V. Доля продукции в объеме продаж, в долях ед.







VI. Прибыль







VII. Рентабельность продукции, %

в том числе по видам продукции

х






в) определить прибыль после внесения незначительных изменений в ассортимент продукции (таблица №3), рассчитать рентабельность каждого вида продукции и всей продукции (к полным затратам). До внесения существенных изменений в ассортимент продукции имеется возможность продать дополнительный объем продукции В (не более 10%) и С (не более 7,5%), при этом косвенные производственные расходы увеличиваются по этим видам продукции на 1%, материальные изделия на единицу изделия В составляют 38 тыс. руб., на единицу изделия С — 42 тыс. руб.; заработная плата на единицу продукции соответственно — 25 и 40 тыс. руб. Величина постоянных расходов не меняется:

Таблица № 3 (тыс. руб.)

Показатели


Всего

в том числе по видам

A

B

C

D

F

Переменные затраты:







1. материальные затраты

2. заработная плата







3. косвенные производственные расходы







Постоянные затраты







I. Итого затрат







II. Цена единицы изделия

х

140

100

120

180

80

III. Объем продаж, шт.

х






IV. Объем продаж, тыс. руб.







V. Доля продукции в объеме продаж, в долях ед.







VI. Прибыль







VII. Рентабельность продукции, %

в том числе по видам продукции

х






г) проанализировать уровень коэффициента покрытия постоянных расходов, структуру маржинального дохода (суммы покрытия) по трем вариантам (таблица №4). Сделать выводы, сравнив три варианта расчета, а также ответить на вопрос, не выполняя расчетов, изменятся ли пропорции маржинального дохода, величина прибыли и маржинального дохода в целом по продукции; величина прибыли по каждому виду продукции, если в качестве базы распределения постоянных затрат по видам продукции использовать:

прямые материальные затраты;

прямые трудовые затраты.


Таблица № 4

Показатели

1-й вариант

2-й вариант

3-й вариант

тыс. руб.

в % к объему продаж

тыс. руб.

в % к объему продаж

тыс. руб.

в % к объему продаж

Объем продаж


100,0


100,0


100,0

Маржинальный доход,

в том числе:







постоянные расходы







прибыль







Задача №55. Определить показатели прибыли, используя два способа определения финансовых результатов. Объяснить их различия, преимущества и недостатки. Сравнить расчеты с содержанием отчетности о финансовых результатах.

Показатели

Тыс. руб.

Показатели

Тыс. руб.

Выручка от продажи продукции

4000

Выручка от продажи продукции

4000

Затраты на производство:

материалы


1980

Себестоимость проданной продукции

2280

заработная плата с начислениями


594

Управленческие расходы

690

амортизация

330

Коммерческие расходы

320

прочие

396










Прибыль от продаж










Себестоимость запасов готовой продукции

на начало года

на конец года



120

130

Себестоимость остатков незавершенного производства

на начало года

на конец года



240

240

Прибыль от продаж

Операционные доходы

80

Операционные доходы

80

Операционные расходы

90

Операционные расходы

90

Внереализационные доходы

196

Внереализационные доходы

196

Внереализационные расходы

104

Внереализационные расходы

104

Прибыль до налогообложения

Прибыль до налогообложения

Налог на прибыль (ставка 30%)

Налог на прибыль (ставка 30%)

Чистая прибыль

Чистая прибыль

Задача №56. Проанализировать соблюдение норм расхода материалов на изделие, определить потери в выпуске продукции и прибыли:

Изде-лие

Цена, руб.

Рента-бель-ность к цене, %

Факти-

ческий выпуск, шт.

Норма расхода сырья на изд.,кг

Факти-

ческий расход на одно изд., кг






А

180

25

400

10

11






В

210

22

420

8

7,8






С

190

54

600

20

20,5






Итого

х

х

х

х






Задача №57. Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный год (в тыс. руб.) компании XYZ по следующим данным. Расходы по обычным видам деятельности при объеме продаж в 6800 тыс. руб. составляют: себестоимость проданной продукции - 3990, управленческие расходы — 1020, коммерческие расходы - 408. Расходы по обслуживанию долга  — 154. Доходы и расходы по продаже недоамортизированных объектов основных  средств составляют соответственно 120 и 180. Штрафы, пени, неустойки признаны поставщиками  и получены в сумме 99, признаны и уплачены компанией XYZ в сумме 109. Налог на прибыль составляет 410. В отчетном году в связи с нарушением порядка расчетов с бюджетом компанией XYZ были уплачены штрафы в размере 56 тыс. руб.

Задача №58. Затраты на рубль объема продаж планируются на уровне 82,15 коп. Определить прибыль и рентабельность, если планируемый объем реализации равен 4964 тыс. руб.

Задача №59. По данным задачи №57 определить показатели: рентабельность продаж (по чистой прибыли); рентабельность активов (по чистой прибыли); рентабельность активов (по прибыли до выплаты процентов и налогов); рентабельность собственного капитала. Объяснить аналитическое значение этих показателей. Среднегодовая стоимость активов равна 7450 тыс. руб., собственного капитала — 4020 тыс. руб.

Задача № 60. По данным предыдущего и отчетного года определить затраты на рубль объема продаж, прибыль от продаж и рентабельность продаж (прибыль от продажи продукции/объем продаж). Показать взаимосвязь показателя затрат на рубль объема продаж и рентабельности продаж. Проанализировать причины изменения прибыли и рентабельности.


Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение

в % к предыдущему году

в тыс. руб.

в % к объему продаж

в тыс. руб.

в % к объему продаж

в тыс. руб.

в процентных пунктах

Производственная себестоимость проданной продукции

1630


1950





Управленческие расходы

346


600





Коммерческие расходы

120


210





Итого затрат на производство и продажу продукции








Объем продаж в отпускных ценах

2604

100,0

3235

100,0


х


Прибыль от продажи продукции








Задача №61. Выбрать правильный ответ. Валюта баланса составляет 1000 тыс. руб., в том числе итог раздела «Капитал и резервы» равен 250 тыс. руб. Рентабельность активов — 15%. Чему равна рентабельность собственного капитала?

1.

6%

2.

37,5%

3.

60%

Задача №62. Используя взаимосвязь показателей, определить количественное влияние факторов на результативный показатель — рентабельность активов. По данным предыдущего и отчетного года чистая прибыль составляет соответственно 1200 тыс. руб. и 1500  тыс. руб., объем продаж — 12000 тыс. руб. и 12500 тыс. руб., среднегодовая стоимость активов — 7500 тыс. руб. и 8108 тыс. руб.

VI. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса

Задача №63. По приведенным данным (тыс. руб.) составить аналитический баланс, расположив активы в порядке убывающей ликвидности, пассивы – в порядке возрастания срочности погашения обязательств. Рассчитать показатели – стоимость чистых активов, величина собственных оборотных средств, коэффициенты ликвидности; оценить их динамику и сделать выводы. Выполнить вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

Показатели

Предыдущий год

Отчетный

год

Основные средства

616

650

Денежные средства

150

130

Запасы сырья и готовой продукции

980

854

Дебиторская задолженность (со сроком погашения до 12 месяцев)

572

462

Объем закупок

2528

2562

Незавершенное производство

267

378

Налог на прибыль

150

170

Векселя выданные

340

336

Объем продаж

3770

3830

Кредит банка (долгосрочный или краткосрочный)

334

306

Резервный капитал

100

100

Добавочный капитал

60

60

Прибыль до налогообложения

494

530

Уставный капитал

500

500

Кредиторская задолженность

907

812

Себестоимость реализованной продукции

2256

2308

Задача №64. Компания  располагает оборотными активами в размере 1750 тыс. руб., краткосрочная  задолженность  700 тыс. руб. Производственные запасы составляют 500 тыс. руб. Дополнительная потребность в сырье может быть обеспечена за счет увеличения задолженности, оформленной векселями. На какую сумму можно выписать векселя, чтобы значение коэффициента текущей ликвидности было не ниже 2? Каким в этом случае может быть значение коэффициента быстрой ликвидности?

Задача № 65. Компания располагает оборотными активами в размере 2400 тыс. руб., краткосрочные обязательства равны 1500 тыс. руб. Дебиторская задолженность равна 800 тыс. руб., денежные средства - 280 тыс. руб. На сколько следует увеличить прибыль, направляемую на формирование запасов (при прочих неизменных условиях), чтобы значение коэффициента текущей ликвидности было не ниже 2? Каким в этом случае может быть значение коэффициента быстрой ликвидности?

Задача №66. Используя данные задачи №63, объяснить, как влияет на величину коэффициентов ликвидности изменение структуры обязательств при их неизмененной общей сумме.

Задача №67. Коэффициент текущей ликвидности составляет на начало года – 1,6, на конец года – 1,8. Как изменилась величина собственных оборотных средств, если оборотные активы равны соответственно 1000 тыс. руб. и 1440 тыс. руб. Определить с помощью относительного показателя, характеризующего долю собственных средств в общей сумме источников формирования оборотных активов, изменение величины собственных оборотных средств при условии, что данные о величине оборотных активов отсутствуют.

Задача № 68. Какие действия в соответствии с законодательством необходимо предпринять руководству открытого акционерного общества, если бухгалтерский баланс (тыс. руб.) этого общества за третий финансовый год с момента организации общества  имеет вид:

АКТИВ

ПАССИВ

Нематериальные активы    50

Основные средства            350


Расчеты с учредителями     50

Денежные средства            100

Баланс                                 550

Уставный капитал                      240

Нераспределенная

прибыль                                         10

Краткосрочные обязательства  270

Доходы будущих периодов   30

Баланс                                 550

Выбрать правильный ответ при условии, что МРОТ равен 100 руб.:

1.

ОАО обязано объявить о своей ликвидации

2.

ОАО обязано объявить и зарегистрировать уменьшение уставного капитала

3.

Ничего не следует предпринимать

Задача № 69. Можно ли  считать, что увеличение  собственного оборотного капитала означает улучшение финансового состояния и платежеспособности? Рассмотреть влияние каждой хозяйственной операции на баланс и сделать выводы. Баланс торговой компании «АВС»

( в усл. ден. ед.)

АКТИВ

ПАССИВ

Основные средства

1000

Уставный капитал

3000

Товары

3000

Кредиторы

3000

Денежные средства

2000



Баланс

6000

Баланс

6000

За анализируемый период были совершены следующие операции:

1. Весь запас товаров был продан за 4500 (на условиях последующей оплаты);

2. Приобретен новый запас товаров на 3500 (кредит поставщика);

3. Дебиторы полностью погасили задолженность

4. Полностью погашен долг перед кредиторами;

5. Реализован объект основных средств (в кредит). Остаточная стоимость — 500, цена продажи — 600.

Оценить влияние этих операций на величину финансовых результатов, собственного оборотного капитала и состояние денежных средств. Результаты представить в виде таблицы:

Операция

Финансовый

результат

Влияние на:

собственный

оборотный капитал

денежные средства

1







5





YII. Анализ показателей структуры капитала и финансовой устойчивости

Задача №70. Используя приведенные данные рассчитать показатели, характеризующие структуру капитала и обеспеченность активов источниками финансирования. Весь краткосрочный кредит был направлен на приобретение запасов сырья и увеличение задела незавершенного производства. На начало года сомнительная дебиторская задолженность  составляла - 362 тыс. руб. (на конец года она была погашена), кредиторская задолженность, не погашенная в срок, на конец года равна 218 тыс. руб.

(тыс. руб.)


Актив

н.г.

к.г.

Пассив

н.г.

к.г.

Основные средства

5000

4500

Уставный капитал

1500

1500

Долгосрочные финансовые вложения

600

600

Добавочный капитал

1800

1800

Итого внеоборотные активы

5600

5100

Резервный капитал

70

70

Производственные запасы, в том числе

2800

2788

Нераспределенная прибыль отчетного года

х

100

сырье и материалы

1300

1408

Нераспределенная прибыль прошлых лет

650

390

незавершенное производство

600

720

Итого капитал и резервы

4020

3860

готовая продукция

900

660

Долгосрочные обязательства

1900

1900

Дебиторская задолженность

1168

1400

Краткосрочный кредит

980

400

Денежные средства

32

12

Кредиторская задолженность, в том числе

поставщикам

2700


2200

3140


2600

Итого оборотные активы

4000

4200

перед бюджетом

420

455

Баланс

9600

9300

перед персоналом

80

85

Итого краткосрочные обязательства

3680

3540

Баланс

9600

9300

Задача №71. Сравнить прогнозируемые значения показателей по трем вариантам  инвестирования капитала, используя трехфакторную модель рентабельности собственного капитала и модель зависимости рентабельности собственного капитала от величины дохода до выплаты процентов и налогов (прибыли от продаж) и расходов по обслуживанию долга:


Показатели по вариантам

1

2

3

Собственный капитал, тыс. руб.

500

500

500

Долгосрочный кредит, тыс. руб.

500

600

800

Ставка процента по кредиту, %

20

20

21

Объем продаж, тыс. руб.

2000

2250

3000

Прибыль от продаж, тыс. руб.

320

360

420

Ставка налога на прибыль, %

30

30

30

Задача №72. По данным задачи №71 рассчитать темпы роста показателей и проанализировать соотношение темпов роста авансированного капитала, объема продаж и чистой прибыли, рассматривая приведенную информацию как данные за три смежных года.

Задача №73. Определить изменение рентабельности собственного капитала по вариантам. Оценить риск, обусловленный повышением доли заемных средств. Расходы по обслуживанию долга уменьшают прибыль до налогообложения. Выбрать наиболее рациональную структуру источников финансирования проекта:                                                    (тыс. руб.)

Показатели

Варианты

1

2

3

4

5

6

Собственный капитал

2000

1200

1000

800

400

200

Долгосрочный кредит

0

800

1000

1200

1600

1800

Ставка по кредиту, % (r)

0

20

20

20

30

32

Налог на прибыль, % (T)

30

30

30

30

30

30

Прибыль от продаж

640

640

640

640

640

640

Стоимость собственного капитала, %

25

25

25

25

25

25

Результаты расчетов поместить в таблицу:

Показатели

Варианты

1

2

3

4

5

6

1. Доход до выплаты процентов и налога на прибыль, тыс. руб.







2. Рентабельность активов, %







3. Изменение рентабельности собственного капитала, %


х






4. Стоимость кредита, % [r*(1-T)*100]

х






5. Доля заемных средств, в долях единицы (d)

х






6. Средняя стоимость кредита [r*(1-T)*d*100]

х






7. Средняя стоимость собственного капитала







8. Итого средневзвешенная стоимость капитала (п.6 + п.7)







9. Расходы по обслуживанию долга, тыс. руб.







10. Коэффициент покрытия расходов по обслуживанию долга (п.1 / п.9)







11. Чистая прибыль, тыс. руб.







YIII. Анализ показателей оборачиваемости активов и капитала

Задача №74. Определить  длительность операционного и финансового циклов за квартал по следующим данным: средняя дебиторская задолженность — 14 тыс. руб.; выручка от продаж — 58 тыс. руб.; средний срок  оборота запасов — 32 дня; объем закупок сырья и материалов у поставщиков (в кредит)  — 20 тыс. руб. средняя кредиторская задолженность — 10 тыс. руб. Какие выводы можно сделать, если в предыдущем квартале длительность операционного цикла составляла  50 дней, а средний срок погашения кредиторской задолженности — 28 дней?

Задача №75. Ожидаемый объем продаж на предстоящий квартал 900 тыс. руб. Задолженность дебиторов на начало прогнозируемого периода — 270 тыс. руб. Оценить ожидаемый объем поступлений денежных средств от покупателей, если средний период погашения дебиторской задолженности – 30 дней. Как изменится ожидаемая сумма поступлений за квартал, если в предстоящем периоде планируется изменить характер расчета с покупателями: предоставить 2-х процентные скидки за ускоренную оплату? Предполагается, что это позволит сократить период оборота дебиторской задолженности на 5 дней.

Задача №76. Годовой объем продаж составляет 1206 тыс. руб., себестоимость проданной продукции — 900 тыс. руб., объем закупок сырья и материалов, необходимых для производственного процесса — 979,2 тыс. руб. Период оборачиваемости  запасов составляет 30 дней. Средний период погашения дебиторской задолженности — 20 дней, средний период оплаты счетов (погашения кредиторской задолженности) — 25 дней. Средний остаток денежных средств на конец года обычно равен 10 тыс. руб. Как изменится потребность в собственном оборотном капитале, если период оборачиваемости запасов увеличится до 34 дней, период погашения дебиторской задолженности — до 25 дней, а период погашения кредиторской задолженности сократится до 20 дней, средний остаток денежных средств снизится до 8 тыс. руб.? Краткосрочные кредиты в отчетном году не привлекались.

Задача №77. По балансу компании коэффициент быстрой ликвидности составляет 1,4, коэффициент текущей ликвидности  равен 2,5, оборачиваемость производственных запасов — 6 оборотов в году. Оборотные активы равны 750 тыс. руб., в том числе денежные средства и ликвидные ценные бумаги сроком погашения до 3-х месяцев на сумму 100 тыс. руб. Определить годовой объем продаж и средний срок погашения дебиторской задолженности. Прибыль  от продаж  составляет 240 тыс. руб., управленческие и коммерческие расходы - 380 тыс. руб.

Задача №78. Себестоимость проданной продукции равна 2700 тыс. руб., объем продаж — 3600 тыс. руб. Средний период оборота оборотных активов составляет в первом и втором квартале соответственно 74 дня и 75 дней. Сколько средств потребовалось дополнительно вовлечь в оборот?

Задача № 79. Прибыль (за минусом налога на прибыль) составляет 15% выручки от продаж. Рассчитать рентабельность собственного капитала и определить все факторы трехфакторной модели рентабельности собственного капитала, если оборачиваемость активов равна 2,3 оборотов, а соотношение собственного и заемного капитала составляет 1: 1,25. Как скажется на показателе рентабельности собственного капитала снижение:

а) рентабельности продаж на 2 процентных пункта?

б) оборачиваемости активов на 0,3 оборота?

IX. Анализ движения денежных средств

Задача № 80. Торговая фирма, имея остаток денежных средств на начало периода в  300 тыс. руб., покупает и перепродает товар. Цена покупки данного товара составляет 20 руб. за единицу, цена продажи – 25 руб. за единицу товара. Закупая товар, фирма оплачивает его немедленно, а продажа осуществляется в кредит сроком на один день. Составить  график поступлений и платежей фирмы по дням (условно принимается, что издержки обращения равны 0). Сравнить ежедневную прибыль  и ежедневный остаток денежных средств.




Показатели:

Дни

0

1

2

3

4

5

6

Объем продаж, тыс. шт.


10

15

19

21

23

24

Объем продаж, тыс. руб.








Объем закупок, тыс. руб.








Прибыль, тыс. руб.

Денежные поступления, тыс. руб.








Платежи, тыс. руб.








Остаток денежных средств, тыс. руб.


300







Задача №81. Объем закупок сырья составляет 120 тыс. руб., на начало и конец года соответственно остатки сырья равны 30 тыс. руб. и 20 тыс. руб.; остатки кредиторской задолженности поставщикам сырья — 40 тыс. руб. и 60 тыс. руб. Определить прямым и косвенным методом величину денежных расходов по оплате счетов поставщиков, используя синтетические счета бухгалтерского учета и балансовый метод.

Задача №82. Объем продаж составляет 210 тыс. руб., себестоимость выпущенной продукции — 160 тыс. руб., прибыль — 55 тыс. руб.  На начало и конец года соответственно остатки дебиторской задолженности равны 20 тыс. руб. и 25 тыс. руб.; остатки готовой продукции на складе по себестоимости  — 16 тыс. руб. и 21 тыс. руб. Определить прямым и косвенным методом величину полученных денежных средств от покупателей, используя синтетические счета бухгалтерского учета и балансовый метод.

Задача № 83. На основании хозяйственных операций составить отчет о движении денежных средств прямым и косвенным методом и показать, как изменился остаток денежных средств за рассматриваемый период. Хозяйственные операции за период (тыс. руб.):

1)    отгружена покупателю готовая продукция — 1200 (себестоимость продукции — 800);

2)   поступила на расчетный счет выручка от реализации продукции — 1000;

3)   возврат подотчетной суммы — 120;

4)   оприходовано сырье, полученное от поставщиков — 450;

5)   начислена заработная плата — 200;

6)   списано сырье на производство — 150;

7)   выпущена из производства готовая продукция — 480;

8)   выплачена заработная плата — 220;

9)   перечислен в бюджет налог на прибыль — 80;

10)                     отгружена покупателю готовая продукция — 650 (себестоимость отгруженной продукции — 400);

11)                     начислена амортизация основных средств — 100.

Задача №84. Компания «Бета» в течение года получила 5000 тыс. руб. прибыли. Определить, как изменился остаток денежных средств на счетах компании. В течение года было использовано 10000 тыс. руб. на покупку нового станка, налог на прибыль составляет  1500 тыс. руб. Объем запасов вырос за год с 6000 тыс. руб. до 8000 тыс. руб., дебиторской задолженности — с 4000 тыс. руб. до 4500 тыс. руб. Остаток  кредиторской задолженности  в конце года не изменился и составил 5300 тыс. руб. Амортизация начислена в сумме 4000 тыс. руб.

Задача №85. Выполнить анализ движения денежных средств косвенным методом по приведенным данным. К концу отчетного года приобретено и введено в эксплуатацию оборудование на сумму 650 тыс. руб., реализовано основных средств (остаточная стоимость 20 тыс. руб.) на сумму - 20 тыс. руб. Начислен износ основных средств - 350 тыс. руб.

Баланс компании                                              (тыс. руб.)


Баланс

на начало года

на конец года

Основные средства

2400

2680

Долгосрочные финансовые вложения

340

340

Производственные запасы

760

820

Дебиторская задолженность

65

60

Краткосрочные финансовые вложения

70

12

Денежные средства

40

20

Итого актив

3675

3932

Уставный капитал

1200

1200

Резервный капитал

140

150

Нераспределенная прибыль

920

1300

Краткосрочный кредит

720

540

Кредиторская задолженность

695

742

Итого пассив

3675

3932


X. Вопросы для проверки знаний и самоконтроля

1. Перечислить источники информации, необходимые для проведения:

а) комплексного экономического анализа для целей внутреннего управления;

б) анализа финансового состояния компании и ее положения на отраслевом рынке внешними пользователями.

2. Сформулировать задачи анализа внутренних и внешних пользователей информации.

3. Какими показателями можно описать деловую активность компании и эффективность ее хозяйственной деятельности?

4. Дать определение элементов финансовой отчетности – активов, капитала, обязательств, доходов и расходов. В каких формах финансовой отчетности они отражаются? Используя формы бухгалтерской (финансовой) отчетности (см. приложение):

охарактеризовать отдельные элементы активов, капитала и обязательств;

раскрыть содержание классификации доходов и расходов;

объяснить аналитическое значение показателей – прибыли от продажи, прибыль до налогообложения, чистая прибыль;

показать взаимосвязь показателя чистой прибыли, отражаемого в отчете о прибылях и убытках, с показателя бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала.

5. Назвать основные финансовые коэффициенты, рассчитываемые при анализе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

6. Какие аналитические модели, основанные на финансовых коэффициентах, можно использовать для изучения финансовой отчетности?

7. Какое влияние может оказывать сезонность на показатели деятельности компаний. Обдумать ответ для:

товаропроизводителей автомобилей; различных продуктов питания; сложной бытовой техники; товаров для строительства дач, загородных домов, ремонта квартир;

продавцов товаров повседневного спроса; объектов недвижимости, в том числе жилья; велосипедов; яхт, предметов роскоши, мороженного и газированных напитков.

страховых компаний.

Привести примеры товаров, имеющих ярко выраженную сезонность.          Можно ли полагаться на интуитивные суждения о влиянии сезонности на показатели деятельности компаний? Какие показатели можно применять для изучения влияния этого фактора?

8. Коэффициенты ликвидности имеют значения:

а) близкие к нормативным;

б) значительно ниже нормативных.

Как эту ситуацию оценивают: финансовый менеджер, акционеры, банк, выдавший краткосрочную ссуду, владельцы облигаций компании?

9. Используя данные задачи №41, объяснить влияние методов оценки запасов, списываемых в производство, на изменение показателей текущей ликвидности, оборачиваемости активов и рентабельности продаж.

10. Показать влияние перечисленных операций на оборотные активы, коэффициент текущей ликвидности, чистую прибыль (увеличение знаком "+", уменьшение знаком "▬", отсутствие влияния или неопределенность знаком "0"). Исходная предпосылка – коэффициент текущей ликвидности выше 1,0.

Содержание операции

Величина оборотных активов

Коэффициент текущей ликвидности

Чистая прибыль

1

В результате эмиссии и размещения акций поступили денежные средства




2

Покупателем оплачена отгруженная в кредит продукция




3

Перечислен в бюджет налог на прибыль




4

Объект основных средств продан по цене ниже балансовой стоимости




5

Объект основных средств продан по цене выше балансовой стоимости




6

Поставщиком продукция реализована в кредит




7

Погашена кредиторская задолженность




8

Объявлены и выплачены дивиденды




9

Получена краткосрочная ссуда в банке




10

Ликвидные ценные бумаги проданы по цене ниже стоимости




11

Выплачен аванс персоналу




12

Оплачены с расчетного счета текущие расходы




13

Поставщику выданы краткосрочные векселя




14

Выпущены облигации сроком обращения 10 лет




15

Выбыло полностью амортизированное оборудование (доходы в размере ликвидационной стоимости)




16

Погашена дебиторская задолженность




17

Краткосрочным векселем оплачено приобретение оборудования




18

Куплены товары в кредит




11. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов предприятия — производителя энергетического оборудования составляет 1,1 оборота,  комбината по производству молочных продуктов – 5,6. Можно ли сравнивать деловую активность этих предприятий по названным показателям? Для какого из этих предприятий коэффициент оборачиваемости имеет большее значение как фактор увеличения прибыли? Почему?

12. Составить баланс и определить объем продаж по следующим данным. Доля долгосрочных обязательств в капитализированной структуре источников бухгалтерского баланса составляет — 20%. Коэффициент быстрой ликвидности  равен 0,8, коэффициент текущей ликвидности — 1,8, коэффициент оборачиваемости активов — 1,5. Средний срок погашения дебиторской задолженности составляет 36 дней (продажа всей продукции производится с отсрочкой платежа, число дней в году — 360). Прибыль до налогообложения равна 85000 тыс. руб., налог на прибыль — 20000 тыс. руб., дивиденды не выплачивались.

(тыс. руб.)

Основные средства

Производственные запасы

Дебиторская задолженность

Денежные средства

?

?

?

?

Уставный капитал

Нераспределенная прибыль

Долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства

?

?

40000

?

Активы

250000

Пассивы

?